¿Quieres saber los asientos a realizar para contabilizar un préstamo a largo plazo?

Aquí los tienes, ordenados y explicados.

 

Los préstamos en contabilidad 

 

Desde el punto de vista contable podemos agrupar los préstamos en varias categorías:

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  • Préstamos recibidos y préstamos concedidos.

Los recibidos son el dinero que percibe la empresa por este concepto y que tiene que devolver . Pertenecen al pasivo de la entidad porque se trata de una deuda.

Los concedidos son aquellos importes que la empresa presta a un tercero (otra empresa o un particular) y que éste le tiene que reintegrar en un futuro. Pertenecen al activo porque se trata de un derecho de cobro.

Técnicamente los préstamos concedidos se denominan “créditos”.

  • Préstamos a largo plazo y a corto plazo 

Tanto los préstamos recibidos como los concedidos serán a largo plazo si el plazo de devolución es superior a un año y serán a corto plazo si dicho plazo es inferior a un año.

  • Préstamos recibidos de entidades de crédito

Son los que la empresa percibe de una entidad de crédito, ya sea de un banco o de otro tipo de entidad financiera. También pueden ser a corto o a largo plazo.

Todas y cada una de estas “clases de préstamo” se contabilizan en las cuentas específicas que para ello contiene el plan general de contabilidad.

 

Los que vamos a tratar aquí 

 

En este artículo nos vamos a centrar en la contabilización de los préstamos recibidos a largo plazo, y más concretamente en aquellos recibidos de terceros que no son entidades de crédito.

Si te interesan estos últimos los tratamos en el siguiente artículo:

Cómo se contabiliza un préstamo bancario  

 

Préstamos recibidos a largo plazo 

 

Proceso de contabilización 

 

Hay varios tipos de asientos a realizar y son:

  • Por la concesión del préstamo.
  • Por el devengo y pago de intereses.
  • Por la reclasificación de la deuda (lo explicamos a continuación).
  • Por la devolución del préstamo, que podrá hacerse en una o varias veces.

Debes tener presente que en las cuentas anuales que tiene que elaborar la empresa, y que son fruto de la contabilidad del ejercicio, deben aparecer separadas las deudas que vencen  a corto plazo (pasivo corriente) y las que vencen a largo plazo (pasivo no corriente).

Dado que va a llegar un momento en el que la deuda ya no va a ser a largo plazo sino que pasará a tener un vencimiento a corto plazo, este hecho deberá quedar registrado al cierre del ejercicio. Esta situación no va a tener lugar, sin embargo, si el préstamo se paga o cancela anticipadamente.

Lo verás claro con el siguiente ejemplo:

El 1 de julio del año 1 recibimos un préstamo que habrá que devolver el 1 de julio del año 3. Pues bien, en la fecha de su concesión es un préstamo a largo plazo porque se pagará dentro de 2 años. Pero al cierre del año 2 (a 31 de diciembre) tendrá un vencimiento a corto plazo porque sólo quedarán 6 meses para tener que pagarlo. 

Por lo tanto, en ese momento, habrá que contabilizarlo en la cuenta correspondiente y que es diferente a la utilizada inicialmente.

A esto es a lo que se le llama “reclasificación de deudas” y habrá que hacerla tantas veces como sea necesaria en función de las fechas de devolución.

 

Cuentas  a utilizar 

 

La cuenta del plan contable específica que se utiliza para contabilizar este tipo de operaciones es:

  • 171 Deudas a largo plazo.

Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un año.

Como se trata de una cuenta de pasivo, se abonará (se colocará en el haber) por las cantidades recibidas por este concepto y se cargará (se anotará en el debe) por las devoluciones o cancelaciones.

  • 662 Intereses de deudas

En ella se contabiliza el gasto que supone el devengo de intereses del préstamo.

  • 528 Intereses a corto plazo de deudas

Se utiliza para contabilizar los intereses devengados que están pendientes de pago pero que se harán efectivos antes de que transcurra 1 año.

  • 521 Deudas a corto plazo

Refleja el importe del préstamo que se devolverá en un plazo inferior a 1 año y se utilizará en el caso de que el préstamo no se cancele o pague anticipadamente.

 

Estructura de los asientos  

 

1.- Por la concesión del préstamo:

 

Importe del préstamo (572) Banco a (171) Deudas a largo plazo Importe del préstamo

 

Si el dinero se recibiera en efectivo en lugar de hacerlo por banco la cuenta a emplear sería la 570 Caja, pero no es lo normal.

 

2.- Por el devengo de intereses:

 

Se pueden dar tres casos diferentes:

A.- Que los intereses se paguen en el momento del devengo:

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (572) Bancos Intereses devengados

Si se prefiere, en lugar de contabilizar el pago directamente se  puede hacer antes el siguiente apunte:

 

B.- Que los intereses se paguen en un momento posterior pero dentro del corto plazo:

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (528) Intereses a corto plazo de deudas Intereses devengados

 

C.- Que los intereses se paguen en un plazo superior a 1 año:

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (171) Deudas a largo plazo Intereses devengados

 

3.- Por el pago de intereses a corto plazo:

 

Intereses  (528) Intereses a corto plazo de deudas a (572) Bancos Intereses 

 

4.- Por la reclasificación de la deuda:

 

Este apunte contable se realizará por el importe de la deuda que se devolverá antes de 1 año:

 

(171) Deudas a largo plazo a (521) Deudas a corto plazo

 

5.- Por la devolución del préstamo:

 

(521) Deudas a corto plazo a (572) Bancos

 

6.- Por la cancelación anticipada del préstamo 

Es el pago que se realiza en cualquier momento del año y que no se tenía previsto en el cierre del ejercicio anterior (por eso no se llevó su importe al corto plazo) ni en el momento de su concesión, si es que se hace el pago en el mismo ejercicio (en cuyo caso se habría contabilizado a corto plazo).

 

(171) Deudas a largo plazo a (572) Bancos

 

Ejemplo 

 

La empresa recibe un préstamo de 120.000 euros el 1 de enero del año 1 y se compromete a lo siguiente:

  • El préstamo se devolverá el 30 de junio del año 4
  • Los gastos por comisión de apertura ascienden a 1.000 euros.
  • El 31 de diciembre del año 1 se devengarán 5.000 euros de intereses que se pagarán el 30 de junio del año 2.
  • El 15 de noviembre del año 2 se realiza un pago parcial del mismo por importe de 20.000
  • El 31 de diciembre del año 2 se devengarán 7.000 euros de intereses que se pagarán, junto con la devolución de la deuda, el 30 de agosto del año 4.

 

Los asientos contables a realizar son:

 

1.- 1 de enero del año 1, por la concesión del préstamo:

 

119.000 (572) Bancos
1.000 (669) Otros gastos financieros a (171) Deudas a largo plazo 120.000

 

Puedes encontrar casos en los que la comisión de apertura se contabilice en la cuenta 626 Servicios bancarios y similares, pero nosotros entendemos que es más correcta la 669 por ser un gasto directamente relacionado con la obtención de financiación (de ahí su inclusión en una cuenta del subgrupo 66).

 

2.- 31 de diciembre del año 1, por el devengo de intereses que se pagarán el próximo 30 de junio:

 

5.000 (662) Intereses de deudas a (528) Intereses a corto plazo de deudas 5.000

 

3.- 30 de junio del año 2, por el pago de intereses:

 

5.000 (528) Intereses a corto plazo de deudas a (572) Bancos 5.000

 

4.- 15 de noviembre, por el pago parcial del principal:

 

20.000 (171) Deudas a largo plazo a (572) Bancos 20.000

 

5.- 31 de diciembre del año 2, por el devengo de intereses que se pagarán el 30 de junio del año 4:

 

7.000 (662) Intereses de deudas a (171) Deudas a largo plazo 7.000

 

6.- 31 de diciembre de año 3, al pasar la deuda pendiente a tener un vencimiento inferior a 1 año (reclasificación):

 

107.000 (171) Deudas a largo plazo a (521) Deudas a corto plazo 107.000

 

7.-  30 de agosto del año 4, por la devolución del préstamo más los intereses pendientes:

 

107.000 (521) Deudas a largo plazo a (572) Bancos 107.000

 

Bien, creo que esto es todo lo que necesitas saber para contabilizar un préstamo a largo plazo de forma correcta. Espero que te haya quedado todo claro.

 

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