Aprende cómo se contabiliza un préstamo bancario, tanto a corto y a largo plazo como de la clase más habitual en la que se conceden. 

Aquí lo harás de una forma fácil, con una clara estructura de los distintos tipos de apuntes contables a realizar y con ejemplos que te facilitarán la comprensión.

 

Cómo se contabiliza un préstamo bancario a corto plazo 

 

El préstamo bancario a corto plazo es aquel concedido por una entidad de crédito y cuyo plazo de devolución es inferior a un año.

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Cuentas contables que intervienen 

 

Las cuentas contables específicas de este tipo de operaciones son:

 

  • 5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito

Representa la deuda en cuestión. Se abonará al contraerla y se cargará con cada pago.

  • 662 Intereses de deudas

Se cargará por el devengo de los intereses del préstamo.

Si se desea utilizar el desglose a 4 dígitos que prevé el plan contable la cuenta sería 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito.

  • 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito

Son los intereses devengados y pendientes de pago.

 

Estructura de los asientos 

 

1.- Por la concesión del préstamo:

 

Importe préstamo (572) Bancos a (5200) Préstamos a corto plazo con entidades de crédito Importe préstamo

Si en lugar de recibir el importe del préstamo en el banco se percibe en efectivo la cuenta a utilizar será la 570 Caja (pero no es lo normal).

 

2.- Por el devengo de intereses:

Nos podemos encontrar en dos situaciones distintas:

 

Que los intereses se paguen en el momento del devengo

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (572) Bancos Intereses devengados

Aunque en lugar de contabilizar el pago directamente también se puede hacer el asiento siguiente:

 

Que los intereses se paguen en un momento posterior

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito Intereses devengados

 

3.- Por el pago de intereses a corto plazo:

 

Intereses  (527) Intereses a c.p. de deudas con entidades de crédito a (572) Bancos Intereses 

 

4.- Por cada devolución del préstamo

 

(5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito a (572) Bancos

 

Lo habitual es que el préstamo se vaya devolviendo mediante cuotas que incluyen una parte de principal y otra de intereses, en cuyo caso el asiento sería:

 

Principal (5200) Préstamos a c.p. de entidades de crédito
Intereses (662) Intereses de deudas a (572) Bancos Importe total

 

Ejemplo 

 

El banco nos concede un préstamo de 12.000 euros con las siguientes condiciones:

  • Comisión de apertura: 300 euros.
  • Devolución: en 3 pagos mensuales siendo el primer vencimiento a los 30 días de su concesión.
  • Cada cuota será de 4.000 euros de capital más 500 de intereses.

Los asientos contables de este préstamo bancario serán:

1.- Por su percepción:

 

11.700 (572) Bancos
300 (669) Otros gastos financieros a (5200) Préstamos a c.p. de entidades de crédito 12.000

Puedes encontrar la comisión de apertura contabilizada en la cuenta 626 Servicios bancarios y similares, pero nosotros entendemos que esta 669 es más apropiada al pertenecer al grupo de los gastos financieros y tratarse de un gasto directamente relacionado con la financiación.

 

2.- Por la devolución de cada cuota:

 

4.000 (5200) Préstamos a c.p. de entidades de crédito
500 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.500

 

Cómo se contabiliza un préstamo bancario a largo plazo 

 

Un préstamo bancario a largo plazo es aquel que concede una entidad de crédito y que hay que devolver en un plazo superior a un año.

Es importante señalar que, a no ser que se produzca su cancelación anticipada, en un momento dado todo o parte del préstamo va a pasar a ser a corto plazo, por lo que habrá que contabilizar el importe que corresponda como una deuda de vencimiento inferior a un año. Es lo que se llama reclasificación de deudas y se lleva a cabo dentro de las operaciones de cierre del ejercicio.

Lo entenderás con un ejemplo:

La empresa recibe un préstamo bancario de 70.000 el 1 de enero del año 1 y tendrá que devolver 50.000 euros el 31 de enero del año 3 y los otros 20.000 el 31 de julio del año 6.

Pues bien, el préstamo se contabilizará como la deuda a largo plazo que es pero:

  • A 31 de diciembre del año 2 habrá que contabilizar 50.000 euros como deuda a corto plazo porque ya vence en el plazo de un mes.
  • A 31 de diciembre del año 3 habrá que contabilizar los otros 20.000 euros también como deuda a corto plazo porque su vencimiento es en siete meses.

 

Cuentas contables 

 

La cuenta que contiene el plan de contabilidad específica para los préstamos bancarios a largo plazo es:

  • 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito

Representa la deuda como tal. Se abonará por la concesión del préstamo y se cargará al pasar a corto plazo o por su cancelación anticipada.

Intervienen, también, las que ya hemos visto al tratar los préstamos a corto plazo:

  • 662 Intereses de deudas

Se cargará por el devengo de los intereses del préstamo.

Si se desea utilizar el desglose a 4 dígitos que prevé el plan contable la cuenta sería 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito.

  • 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
  • 5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito

Si la deuda no se paga o cancela en una fecha anterior al vencimiento habrá que proceder a su reclasificación y se empleará esta cuenta ya vista anteriormente.

 

Estructura de los asientos 

 

1.- Por la concesión del préstamo:

 

Importe del préstamo (572) Bancos a (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito Importe del préstamo 

Si el dinero se recibiera en efectivo en lugar de hacerlo por banco la cuenta a emplear sería la 570 Caja, pero no es lo normal.

 

2.- Por el devengo de intereses:

Se pueden dar tres casos diferentes:

Que los intereses se paguen en el momento del devengo

 

Intereses  devengados (662) Intereses de deudas a (572) Bancos Intereses  devengados

En este caso también se puede no contabilizar el pago directamente sino hacer antes el asiento siguiente:

 

Que los intereses se paguen en un momento posterior pero dentro del corto plazo

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (527) Intereses a c.p. de deudas con entidades de créd Intereses 

 

Que los intereses se paguen en un plazo superior a 1 año

 

Intereses devengados (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l.p. con entidades de crédito Intereses devengados

 

3.- Por el pago de intereses a corto plazo:

 

Intereses  (527) Intereses a c.p. de deudas con entidades de crédito a (572) Bancos Intereses 

 

4.- Por la reclasificación de la deuda:

Este apunte contable se realizará por el importe de la deuda que se devolverá antes de 1 año:

 

€  (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito a (5200) Préstamos a corto plazo con entidades de crédito € 

 

5.- Por la devolución del préstamo:

 

(5200) Préstamos a c.p. de entidades de crédito a (572) Bancos € 

 

6.- Por la cancelación anticipada de la deuda:

Esta situación se da cuando se cancela o paga el préstamo en parte o en su totalidad y no se había previsto en la fecha de cierre del ejercicio anterior (porque se hubiera reclasificado la deuda) o en el momento de su concesión si se hace en el mismo año (porque se hubiera contabilizado a corto plazo).

 

(170) Deudas a l.p. con entidades de crédito a (572) Bancos

 

Ejemplo 

 

El día 1 de abril del año 10 recibimos un préstamo bancario de 75.000 euros con las siguientes condiciones:

 

  • La comisión de apertura es de 2.000 euros.
  • Se devolverá en un solo pago el 1 de abril del año 15.
  • El 31 de diciembre de cada ejercicio se devengarán 1.000 euros de intereses que se pagarán el día 1 de febrero posterior.
  • La empresa recibe un dinero inesperado y el día 20 de septiembre del año 12 paga 35.000 euros del préstamo, si bien este hecho no afecta al cálculo de los intereses.

Los asientos a realizar serían:

1.- Al recibir el dinero el 1 de abril:

 

73.000 (572) Bancos
2.000 (669) Otros gastos financieros a (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 75.000

El empleo de la cuenta 669 en este apunte ya lo he comentado en el ejemplo anterior, así que a él me remito.

 

2.- Por el devengo de los intereses cada 31 de diciembre:

 

1.000 (662) Intereses de deudas a (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 1.000

 

3.- Por el pago de los intereses cada 1 de febrero:

 

1.000 (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito a (572) Bancos 1.000

 

4.- Por el pago anticipado de 35.000 euros el día 20 de septiembre del año 12:

 

35.000 (170) Deudas a l.p. con entidades de crédito a (572) Bancos 35.000

 

5.- Por la reclasificación de la deuda pendiente a 31 de diciembre del año 14 (por ha pasado a tener un vencimiento inferior al año):

 

40.000 (170) Deudas a l.p. con entidades de crédito a (5200) Préstamos a corto plazo con entidades de crédito 40.000

 

6.- Por la devolución del préstamo vigente el 1 de abril del año 15:

 

40.000 (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito a (572) Bancos 40.000

 

Cómo se contabiliza un préstamo bancario a largo plazo con cuotas a corto plazo también

 

Lo normal en los préstamos bancarios a largo plazo es que si bien el contrato tiene una duración de varios años se van haciendo pagos parciales, de forma que, a efectos contables, una parte de la deuda va a tener un vencimiento de más de un año y otra inferior.

Por ejemplo:

El típico préstamo hipotecario que se concede a 20 años pero se va devolviendo en cuotas mensuales. 

En este caso las 12 primeras cuotas se van a contabilizar como deuda a corto plazo y el resto a largo. 

 

Ejemplo 

 

el 1 de mayo del año 1 a la empresa le conceden un préstamo de 60.000 euros con las siguientes características:

  • Tiene una vigencia de 10 años.
  • Se devolverá mediante el pago de cuotas mensuales formadas por 500 euros de capital más 80 de intereses y pagaderas el último día del mes. La primera se hará efectiva al final de mayo.
  • No tiene ningún tipo de comisión.

La contabilización será la siguiente:

1.- Por el cobro del préstamo:

 

60.000 (572) Bancos a (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 6.000
a (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 54.000

A corto plazo va el importe de 12 cuotas.

 

2.- Por el pago de cada cuota:

 

500 (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
80 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 580

 

3.- Reclasificación de la deuda a 31 de diciembre del año 1:

Como se han pagado 8 cuotas, en la cuenta 5200 hay un saldo de 2.000. Por tanto hay que contabilizar a corto plazo 4.000 euros para que el montante de la cuenta sea de 12 cuotas (6.000 euros)

 

4.000 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito a (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 4.000

 

4.- Reclasificación de la deuda a 31 de diciembre del año 2 y siguientes:

 

6.000 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito a (5200) Préstamos a corto plazo con entidades de crédito 4.000

Cada año se contabilizará como corto plazo el importe correspondiente a 12 cuotas (6.000 euros) salvo el último año que sólo quedarán por pagar 4 (2.000 euros).

 

Hemos repasado una casuística bastante completa sobre cómo contabilizar un préstamo bancario. Espero que te sea de utilidad y que puedas aplicar lo aquí aprendido.

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